Факторинговые операции, бухгалтерский и налоговый учет

Впервые столкнувшись с факторингом у бухгалтеров компаний поставщиков, как правило, возникает много вопросов о том, как правильно отображать факторинговые операции в учете. И часто кажется, что это сложно. На самом деле, нет и сегодня мы поделимся с вами рекомендациями о том, как правильно это делать.  

Для начала вспомним как работает факторинг: Поставщик отгружает продукцию на условиях отсрочки платежа Покупателю, после чего передает информацию об отгрузке в Факторинговую компанию. Факторинговая компания в срок до 3х дней (но как правило раньше) выплачивает финансирование в размере до 90% от суммы отгрузки Поставщику. Когда закончится период отсрочки по контракту, Покупатель производит 100% оплату за полученные товары на расчетный счет Факторинговой компании, которая перечисляет Поставщику оставшиеся 10% за вычетом комиссии за факторинговые услуги.

Таким образом, бухгалтеру необходимо помнить, что с позиции учета факторинг – это уступка текущей дебиторской задолженности в адрес факторинговой компании, а не получение кредитных средств. Соответственно, в пассиве никаких изменений не происходит, а вот в активе баланса снижается объем дебиторской задолженности и увеличиваются денежные средства.

Для наглядности мы подготовили рекомендации бухгалтеру, следовать которым просто и легко.

Содержание операции

Счет Д-т

Счет К-т

Дата проводки

Примечание

Реализация продукции, работ, услуг покупателю

62

90-1

Дата отгрузки

Отражена задолженность покупателя

Отражена сумма НДС от реализации продукции, работ, услуг

90-3

68/ «НДС»

Дата отгрузки

Начислен НДС по реализации

Отражена уступка Фактору денежного требования.

В составе прочих доходов признание дохода от уступки права требования к должнику финансовому агенту по договору финансирования под уступку денежного требования ст.128 ГК РФ: требование, как и имущественное право, является составной частью имущества организации.

76/ «Расчеты с финансовым агентом»

91-1

 

Момент перехода права требования по договору

Дебиторская задолженность передана Фактору.  Сумма операции - Сумма денежного требования

Списано с Покупателя денежное требование, уступленное Фактору по номинальной стоимости

91-2

62

Момент перехода права требования по договору

Сумма денежного требования

Поступление денежных средств от Фактора в соответствии с условиями договора (до 90 % от суммы денежного требования по номинальной стоимости)

51

76/ «Расчеты с финансовым агентом»

Дата выписки банка

Сумма финансирования

Оплата вознаграждения Фактора на основании выставленного счета

76/ «Расчеты с финансовым агентом»

51

Дата выписки банка

Комиссия Фактора за беззалоговое финансирование

Признание в составе операционных расходов затрат организации, связанных с оплатой комиссии финансовому агенту, без НДС

91-2

 

76/ «Расчеты с финансовым агентом»

На основании полученного счета-фактуры и акта

Комиссия Фактора (без НДС)

Комиссия Фактора облагается НДС. Получена счет-фактура по комиссии

19

76/ «Расчеты с финансовым агентом»

На основании полученного счета-фактуры и акта

НДС по комиссии

Поступление денежных средств от Фактора оставшейся части суммы денежного требования, за вычетом суммы комиссий за управление дебиторской задолженностью

51

76/ «Расчеты с финансовым агентом»

Дата выписки банка

Сума перечисления (второй платеж)

Принятие НДС, уплаченного Фактору в составе факторинговой комиссии, к зачету в бюджет

68

19

Дата принятия к зачету в бюджет

НДС к зачету

Обратите внимание, если вы работаете в рамках продукта «Факторинг без регресса», когда факторинговая компания принимает на себя риск неоплаты со стороны дебитора, сумму дебиторской задолженности не надо отображать на забалансовом счете 009, вы списываете ее с баланса в момент продажи в адрес факторинговой компании.

Акции партнеров

Гарантия по госконтрактам — онлайн